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幫員工承擔社保、個稅，到底怎么做賬？

發表時間：2023-09-20 14:55作者：用友軟件17704591918
幫員工承擔社保、承擔個稅的問題。
很多朋友會問，二哥，我公司幫員工承擔了社保費用，怎么做賬？我公司幫員工承擔了個稅費用怎么入賬？
公司雇傭員工干活，你支付相應的報酬就是你的人工成本支出，你直接計入相關成本費用即可。
借：成本費用等相關科目
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
這不就完事了嘛，有何難？
至于社保和個稅，本來正常我們理解的情況應該是，我企業把工資支付給你，然后你再拿到這個錢就自己從里面拿一部分出來交社保，交個稅。
比如企業給你了1000，你拿到這個1000后，就得從中拿出10交個稅，再拿出10交社保，自己剩下980。
但是按目前的相關規定，支付報酬需要代扣代繳個人所得稅，同時按社保相關規定，要如實申報繳納社保，所以公司在支付報酬時候也會扣下社保個人應該繳納部分的金額，也就是企業在支付工資時候會扣下這20，這支付980給員工，這20要代扣代繳（一部分申報個稅，一部分繳納社保）。
不管是員工自己拿了1000后去自行申報繳納，還是企業代扣代繳，但是企業的成本都是1000，不會因為是企業代扣還是個人自行繳納方式而改變。
企業承擔的就是稅前的工資成本1000。
所以，在這種管理方式下，個人的社保，個人工資的個稅其實本身就是工資的組成部分，企業本身就是承擔了這塊費用。做賬也正常計入成本費用相關科目即可。
但是事情并不是這么簡單，上面都是日常常規操作，大家問的所謂的幫員工承擔社保、個稅的問題實質上也并不是這個常規邏輯。
這里的邏輯是，企業保證員工拿到手的就應該是1000，而不是980，在這種情況下，你企業應該要扣的個稅和社保，自己再單獨出，我員工不出了，我拿1000的凈收入。
這種情況下，其實企業實際負擔了多少呢？1020。
這個問題的實質其實就是和員工談了一個稅后的工資，談了稅后的工資，企業怎么做賬呢？
自然是要還原稅前工資來計入成本費用，因為企業幫員工承擔的個稅、社保實質上也是企業工資支出的構成部分，保證員工稅后工資不變實質上就是相當于變相提高了稅前工資，增加了企業人工成本支出。
那么正常做賬其實就是還原成稅前工資，按稅前工資做賬。
比如我們就假設員工拿到手保證1000，假設這個過程需要扣個稅，社保20，稅前工資就是1020（當然，實際反算稅前并不是這樣簡單，這里二哥只是假設）
借：成本費用等相關科目 1020
貸：應付職工薪酬   1020
借：應付職工薪酬 1020
貸：應交稅費-應交個人所得稅 10
貸：其他應付款-社保   10
貸：銀行存款 1000（實發）
也就是這樣做了，本質就是一個還原到稅前工資的情況，因為本質上企業負擔的就是稅前工資。
那么現實中，也有朋友是這樣處理的，給員工1000就是1000，我計入成本費用也是1000，如下：
借：成本費用等相關科目 1000
貸：應付職工薪酬   1000
借：應付職工薪酬 1000
貸：銀行存款 1000（實發）
然后實際扣的社保和個稅直接計入營業外支出
借：營業外支出   20
貸：應交稅費-應交個人所得稅 10
貸：其他應付款-社保   10
這種做法實際上也比較普遍，但是這種做法其實很多風險
風險1、企業所得稅無法稅前扣除，雖然費用是企業實際支付，但是本身個稅和社保是個人的費用，企業要負擔只能以工資方式，這種以單獨記賬負擔個人費用的方式在所得稅稅前扣除上有風險，會被認為是發生的和企業取得收入無關的支出。
也正是有這種無法稅前扣除的風險，這種做法還有一個變種。
那是先掛其他應收款-員工
借：其他應收款-員工   20
貸：應交稅費-應交個人所得稅 10
貸：其他應付款-社保   10
很顯然，這個肯定是收不回的，后面時間長了再做壞賬損失來扣除，其實也是打擦邊球，做壞賬處理其實也可能證據不足。
關鍵這樣做風險也不僅于此。
風險2、個稅申報基數的風險，實質上企業為員工單獨負擔的個稅也是企業支付的工資，這里以實發工資入賬，可能申報個稅時候也是以實發工資為基數申報，這樣就人為減少了申報基數，存在少扣繳個稅的風險。
風險3、少申報社?；鶖档娘L險，按這種方式做賬，企業往往也可能按實際1000申報社?；鶖?，那么實質上也是少報基數了。
所以，實際上，如果你是正規核算的企業，我們一般不會這樣做賬，哪怕是人力資源部門和員工談了一個稅后收入，那么實質上對企業來說，也是需要還原成稅前收入，因為這部分你負擔的個稅、社保實質上也是你工資成本的一部分，你應該加上這部分來做賬和申報個稅和社保。



文章分類： 財稅知識
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