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個人代開：繳哪些稅/去哪里代開

發表時間：2023-08-02 15:13作者：用友軟件17704591918
自然人代開發票，一般應繳納以下稅款（不含免稅項目）：
一、增值稅
（一）非轉讓或出租不動產業務
1.征收率為3%，2023年1月1日至12月31日減按1%征收。
2.不征、免征增值稅情形：
（1）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。
（2）已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。
（3）農業生產者銷售自產的農產品，免征增值稅。
（4）從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。
（5）從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。
（二）銷售或者出租不動產
（1）銷售或出租不動產，增值稅征收率為5%；
（2）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅；
（3）2023年1月1日至12月31日，已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅；
（4）2023年1月1日至12月31日，自然人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的出租期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅；
（5）個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售，免征增值稅；
（6）個人出租住房，按5%征收率減按1.5%征收增值稅。
（三）可申請代開增值稅專用發票（享受免稅優惠的項目的不得代開增值稅專用發票）
1.轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的；
2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人；
3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。

二、附加稅費
1.城建稅
市區的，增值稅額的7%，縣城（鎮）的5%，不在市區、縣城（鎮）的1%；
2.教育費附加
增值稅額的3%；
3.地方教育費附加
增值稅額的2%。
2022年1月1日至2024年12月31日，以上附加稅費減半征收，其中月銷售額金額在10萬元以下免征教育費附加和地方教育附加，超過10萬元的可以和城市維護建設稅一起享受最高50%的減征。

三、個人所得稅
1.存在著較大的行業
通常，對自然人從事經營所得，代開發票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅，如其他從事貨物運輸經營活動的個人，應按照經營所得繳納個人所得稅；
對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報，居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
需要注意的是，個人財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
2.地區差異
如《國家稅務總局青島市稅務局關于明確個人申請代開發票個人所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2023年第2號）規定：個人出租房產和出售住房向稅務機關申請代為開具發票，不能提供完整、準確的成本費用憑證，不能準確計算應納稅所得額的，其應繳納的個人所得稅，可采取核定方式征收（具體核定項目及核定征收率公告附件）。核定個人所得稅的收入不含增值稅

四、代開地點
1.《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第(三)項規定：非固定業戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：
（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
3.特殊情況
在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發票。




文章分類： 財稅知識
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