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企業所得稅匯算清繳結束，如何正確享受“六稅兩費”減免？發表時間：2023-07-21 08:25作者：用友軟件17704591918 2022年度企業所得稅匯算清繳已于5月31日結束。7月征期，完成匯算的企業所得稅小型微利企業申報六稅兩費時，又該如何正確享受“六稅兩費”減免呢？申稅小微梳理了一些常見問答，一起來了解一下。 1 “六稅兩費”優惠減免內容是什么？ 答：根據規定，本市對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。 2 非首次匯算清繳的企業“六稅兩費”減免優惠如何確定？ 例1 A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，A公司辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業。若A公司于2023年8月征期申報7月的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠嗎？ 答：可以。根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號，以下簡稱《公告》）**條第（一）項，納稅人2023年辦理2022年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業，申報2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠。 特別提醒：A公司2023年7月申報6月所屬期稅款時，能否享受“六稅兩費”減免優惠，需要根據2021年度匯算清繳結果確定。 3 首次匯算清繳的企業“六稅兩費”減免優惠如何確定？ 例2 B公司于2022年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。2023年4月10日申報2023年1-3月房產稅按照小型微利企業享受了六稅兩費減免優惠，4月20日辦理了2022年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后，B公司需要對2023年4月10日申報2023年1-3月房產稅進行更正嗎？ 答：無須更正。根據《公告》**條第（二）項規定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。 例3 C公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月首次辦理2022年度匯算清繳，確定是小型微利企業。按照本市房產稅征期規定，其應當于2023年7月申報2023年4-6月房產稅，是否可享受減免優惠？ 答：可以。根據《公告》**條第（二）項，新設立企業辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優惠。 4 逾期辦理或更正企業所得稅年度匯算清繳申報“六稅兩費”減免優惠如何處理？ 例4 D公司于2022年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月底前，D公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，D公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。D公司根據《公告》**條第（二）項規定，分別于2023年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業申報享受了減免優惠。D公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正？ 答：按照企業所得稅有關規定，D公司應當于2023年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據《公告》**條第（二）項規定，D公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定D公司不屬于小型微利企業。因此，D公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據《公告》**條第（二）項、第（三）項規定，D公司在規定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2023年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。 文件依據
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財稅知識
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