全部退還！國家明確：6月30日前完成！企業收到退稅，如何處理？

根據財政部 稅務總局公告2022年第15號規定，4月1日起，小規模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

那小規模適用3%征收率免征增值稅，如何做賬？

根據之前會計司的回復，直接免征的增值稅，企業無需再計提做賬。

舉個栗子：A公司屬于小規模納稅人，4月份開具免稅發票10萬元，款項已收。則：

借：銀行存款   100000

      貸：主營業務收入   100000

如果小規模有適用征收率5%的業務，仍然適用季度45萬免稅政策，當達到免稅時，相應的稅費轉入營業外收入或其他收益。

舉個栗子： A公司屬于小規模納稅人，第二季度開具免稅發票10萬元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元?？铐椌咽盏?。則：

取得銷售收入時：

借：銀行存款   310000

      貸：主營業務收入   300000

            應交稅費-應交增值稅   10000

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，5%業務享受免稅：

借：應交稅費-應交增值稅   10000

      貸：其他收益/營業外收入   10000

對生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日

那增值稅加計遞減優惠，如何做賬？

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)   30萬

      貸：應交稅費—未交增值稅         30萬

5月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅   30萬(應納稅額)

      貸：銀行存款   20萬(實繳稅額)

　         其他收益   10萬(加計抵減)

如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。

根據財政部 稅務總局公告2022年第14號，對留抵稅額實行大規模退稅！

注：根據財政部 稅務總局公告2022年第17號規定，對“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個栗子：A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款              50000

      貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）   50000

減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣：

計提時：

借：稅金及附加等

      貸：應交稅費—應交城建稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交城建稅等

      貸：銀行存款

            營業外收入或其他收益（減免的部分）

其實我覺得完全沒有必要計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

那對于1-3月退回的六稅兩費，如何做賬？

當時是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款   50000

      貸：稅金及附加   50000   （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

全國總工會辦公廳發布最新通知：

小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。

那收到返還的工會經費，如何做賬？

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

      貸：其他應付款——工會經費

工會組織支付活動經費時，

借：其他應付款——工會經費

      貸：銀行存款/庫存現金

返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

4月27日，國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議指出：將中小微企業、個體工商戶失業保險穩崗返還比例最高提至90%。

那企業收到穩崗補貼，該如何繳稅？

1、增值稅

2、企業所得稅

3、個人所得稅

如發放給員工，應計入工資薪金，計繳個人所得稅。

那企業收到穩崗補貼，該如何做賬？