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有關增值稅留抵退稅的14個小問題！

發表時間：2022-04-11 16:33作者：用友軟件17704591918

問題一

哪些企業能夠享受增值稅留抵退稅？個體戶可以嗎？
答復：
受益對象：全部行業符合條件的小微企業+六大行業，包括符合條件的個體戶一般納稅人。
1、小微企按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業，微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。2、六大行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”。

問題二

這次增值稅留抵退稅還是僅僅是對于增量留抵退稅嗎？存量留抵能否退稅？
答復：
今年這次留抵退稅**的亮點：就是跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。企業的留抵稅額既有增量又有存量的，納稅人自行選擇，既可選擇一種，也可以都選擇。
企業申請完存量留抵退稅后可于當月申請增量留抵退稅。
增量留抵稅額=當期期末留抵稅額 –已經退還的存量留抵稅額。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

問題三

增值稅留抵和存量留抵退稅，如何理解？
答復：
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
存量留抵退稅也是以2019年3月31日期末為標準，即2019年3月31日與當期期末留抵稅額孰低確定。

問題四

這次增值稅留抵退稅優惠我們不選擇退稅，選擇以后抵扣可以嗎？
答復：
當然可以的。
《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）十一：納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。

問題五

今天有個老板問我，這個月咱們認證的進項票多，留抵多，是不是只要有留抵就可以退稅？
答復：
不是的。需要注意5看：
一看：
看你的納稅信用等級，必須為A級或者B級；
二看：
看你的企業規模和行業，兩類企業可以享受：小型微型企業和六大行業；
三看：
看2019年3月31日期末是否有留抵；
1. 存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標準，即2019年3月31日與當期期末留抵稅額孰低確定。
2. 增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
四看：
看你是否享受過即征即退、先征后返（退）政策；
如果納稅人享受軟件產品、資源綜合利用等增值稅即征即退政策的，不能疊加政策，只能二選一，但是可以反悔，即把以前退回的稅款全部繳回后，再換申請。
五看：
看申請退稅前36個月沒有偷稅騙稅等違法犯罪行為。

問題六

申請存量留抵退稅的具體時間是什么?
答復：
按照14號公告的規定，符合條件的小微企業和制造業等行業企業，申請存量留抵退稅的起始時間如下：
(1)微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
(2)小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
(3)制造業等行業中的中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
(4)制造業等行業中的大型企業，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規定申請。

問題七

申請增量留抵退稅的具體時間是什么?
答復：
不論是符合條件的小微企業，還是符合條件的制造業等6大行業企業，從4月份納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。即按月退還。

問題八

允許退還的留抵退稅金額如何計算?
答復：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

問題九

增值稅留抵退稅中，進項構成比例，如何計算？舉個案例
答復：
進項構成比例，是指從2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期，已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
案例：
我們企業屬于一家生產企業，2019年4月至2022年3月，總的進項稅額1000萬元，其中包括：
農產品收購發票計算的進項稅90萬元
農產品銷售發票計算的進項稅200萬元
機動車銷售統一發票的進項稅50萬元
增值稅專用發票的進項稅600萬元
收費公路通行費增值稅電子普通發票的進項稅50萬元
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的進項稅10萬元
以上合計進項稅1000萬元。
請計算增值稅留抵退稅中的進項構成比例是多少？
計算：
進項構成比例=（50+600+50）/1000*100%=70%

問題十

享受即征即退企業是否能夠申請留抵退稅？
答復：
不可以了。只能二選一。
參考：
《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財稅2022年14號公告）規定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額。

問題十一

如何申請留抵退稅？今年提交的退稅申請資料跟以往相比有無變化？
答復：
納稅人申請留抵退稅，應在規定的留抵退稅申請期間，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。
今年提交的退稅申請資料無變化，僅需要通過電子稅務局線上或辦稅服務廳提交一張《退（抵）稅申請表》，結合今年出臺的留抵退稅政策規定，對原《退（抵）稅申請表》中的部分填報內容做了相應調整，納稅人申請留抵退稅時，可結合其適用的具體政策和實際生產經營等情況進行填報。

問題十二

當前納稅信用級別不是A級或B級，還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎？
答復：
稅務機關將于2022年4月發布2021年度的納稅信用評價結果。當前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。

問題十三

我單位不屬于財稅2022年14號公告中留抵退稅的小微企業和制造業等6行業范圍內，留抵退稅政策與小微企業、制造業等行業企業相比有何不同？
答復：
主要區別有兩點：
一是其他企業退稅條件有“自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的要求，小微企業和制造業等行業納稅人沒有此項要求；
二是其他納稅人允許退還的增量留抵稅額為符合條件的60%，小微企業和制造業等行業納稅人允許退還的增量留抵稅額為符合條件的100%。

問題十四

財稅2022年14號公告中留抵退稅的小微企業跟企業所得稅上的小型微利企業是不是一回事？
答復：
不一樣。
小型微利企業是企業所得稅上的一個概念。
14號公告規定的小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業，微型企業標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。



文章分類： 財稅知識
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