分享6個常見的跨期業務問題，看看如何進行財稅處理？

最近總有財務朋友咨詢：我公司員工2021年12月發生的成本費用，在2022年1月才來報賬，2021年的票據在2022年還可以入賬嗎？所得稅匯算還可以扣除嗎？我們來看幾個相關的跨期業務的案例：

問題一：我公司2021年發生了15萬元的咨詢費支出，2021年公司已經付款并做賬了，發票未收到。

賬務處理：

借：管理費用-咨詢費 15萬

  貸：銀行存款        15萬

2022年匯算清繳結束之前，我公司從對方取得了開具日期為2022年2月20日的增值稅普通發票。請問這份發票如何處理？這筆費用扣除在哪一年度？

解析：這筆費用扣除在2021年度。

公司只需要把取得的發票粘貼到2021年記賬憑證后即可，這筆費用允許扣除在2021年度，也不存在納稅調整的問題。

或者2022年收到發票時，先把2021年度的賬務處理紅沖，

借：管理費用-咨詢費 -15萬

  貸：銀行存款        -15萬

再重新做賬，把收到的發票附在后面

借：管理費用-咨詢費 15萬

  貸：銀行存款        15萬

若是2022年匯算清繳結束之前，難以取得發票了，需要匯算清繳做納稅調增處理。這筆費用不允許扣除在2021年度。

問題二：公司2021年12月簽了一份2022年度咨詢服務合同20萬元，對方2021年12月提前開具了發票。請問我公司取得的該筆咨詢服務費按規定應在2021年度稅前扣除還是2022年度扣除？發票日期是去年的。

解析：根據權責發生制，該筆咨詢服務費按規定應在2022年度稅前扣除。收到發票的賬務處理需要先計入預付賬款核算。

問題三：我們企業2022年1月份收到了一張2021年的費用發票，金額20萬元，其實這些費用已經發生在2021年了，2021年沒有做賬，如何處理？

解析：企業會計準則，通過“以前年度損益調整”這個科目來會計核算：

步驟一

借：以前年度損益調整 20萬元

  貸：銀行存款         20萬元

步驟二

結轉

借：利潤分配-未分配利潤 20萬元

  貸：以前年度損益調整    20萬元

這筆20萬元的費用由于業務實際發生年度在2021年度 ，因此需要在2021年度進行扣除。

問題四：我們企業2021年12月份經計算年終獎200萬元，去年已經計提出來了，但是去年沒有錢發放，2022年發放，如何處理？請問稅前扣除在哪一年度？

解析：2021年12月份企業職工的年終獎200萬元沒錢發放，但是需要先計提：

借：管理費用-工資薪金等科目          200萬元

  貸：應付職工薪酬-工資薪金   200萬元

只要是次年匯繳之前發放200萬元工資仍然允許扣除在年終獎發生的2021年度。發放的時候：

借：應付職工薪酬-工資薪金   200萬元

貸：銀行存款                180萬元

      應交稅費-代扣代繳個人所得稅      20萬元

注意：若是2021年12月份的年終獎沒有計提，當2022年過了匯算清繳期發放的時候，請問扣除在2021年還是2022年？

解析：扣除在2022年度。也就是說，工資薪金的稅前扣除不遵循權責發生制，而是收付實現制。這是工資薪金支出的特殊規定。即工資薪金的稅前扣除強調的是“支付”時扣除。

問題五：我們企業2021年12月份購進了一批商品20萬元，貨物當月已經入庫，并全部銷售，但是年底發票沒法取得了，供應商2022年1月份給我們開具來20萬元的發票，取得發票金額跟暫估金額一致。如何賬務處理？能否允許2021年度企業所得稅前扣除？

解析：2021年12月份需要暫估入賬

借：庫存商品   20萬元

  貸：應付賬款-暫估   20萬元

當月已經銷售了，需要結轉銷售成本。

借：主營業務成本   20萬元

  貸：庫存商品      20萬元

供應商2022年1月份開具來20萬元發票的時候，由于暫估的成本和發票一致，可以不需要調整賬務處理，可直接將發票附到原來的憑證后面，匯算清繳時進行扣除即可。

問題六：企業2021年收到一張2017年開具的費用發票18萬元，是合規的發票，請問2021年可以企業所得稅稅前扣除？如果不能，應如何處理？

解析：不能在2021年度企業所得稅稅前扣除，需要追補到發生年度稅前扣除。

根據權責發生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發生年度計算扣除。

提示：2021年企業發現2017年有應扣未扣的支出，可以追補至2017年扣除。但是如果2021年發現的是2015年度應扣未扣的支出，由于已經超過5年，就不能再在稅前扣除了。