年結容易忽略的事

每年的12月作為一個會計年度的終結，財務們非常忙。

或忙于催票，或忙于催款，或忙于應對各種年度分析和利潤預算，估算要交多少企業所得稅……

對于有盈利的企業在計算年度會計利潤，調整應稅所得額的時候，往往，慣性地認為自己企業的年度利潤不超過300萬就可以享受小微企業所得稅優惠。但是任何的稅收優惠都是有條件的，年度應稅所得額不超過300萬只是其一，另外兩個指標（資產額5000萬，人數300人）也需要同時滿足。

那么，小微企業所得稅優惠在匯算清繳時候是怎樣勾稽的？

是做匯算清繳的時候，勾選下享受小微優惠的那張表就可以么？

如果不僅僅是，那么這些數字和我們平時申報的報表數據是怎樣產生的勾稽關系？以及事前如何自查呢？

大家都很熟悉，每季度申報所得稅的時候會有如下的表格：

每季度要填報季初和季末的從業人數及資產總額，年度匯繳的時候，就會根據所填報的從業人數及資產總額，系統會計算季度平均數存入企業的數據庫。

資產額5000萬---季度平均數，

人數300人---季度平均數，

也就是說，單月的報表中如果資產額有超出沒有關系，只要資產額的季度平均數不超過5000萬，人數指標也是同理。

有朋友說，沒關系，報表可以后續更正的。

這樣操作不是不行，會有兩個問題。

其一，如果該企業在前期已經預繳了企業所得稅款，新覆蓋的會計報表和企業所得稅申報表在一并更正申報的情況下，如果補交企業所得稅會涉及到滯納金，如果多交涉及退稅。

其二，哪家企業在匯算清繳前后來來回回調整會計報表的，如同做股轉前后來來回回調整報表的，后臺都能看見（不解釋，懂的自然懂）。

所以，風險提前關注，如實正確一次性反應。以前寫過企業所得稅匯算清繳的風險提示，找一下自檢的方向。