純干貨：年末調賬關注事項之一

現在是2021年10月的所屬申報期，已經步入本會計年度的最后一個季度了。年末的賬務整理提上日程，金稅四期以“數”治稅，數的來源之一是申報的各種稅表及會計報表，通過財報的會計科目比對能發現很多風險點：

1.貨幣資金科目

以公司名義開戶的所有銀行都需入賬，之前沒入銀行賬的要補起來了。

如果還有公司以私人賬戶收款或微信、支付寶等收款賬戶的，也應并入到企業的貨幣資金中，否則有帳外收款之嫌。

2.應收帳款/預收帳款科目

滿足收入確認條件的，企業應及時確認收入數據從應收帳款/預收帳款轉出到主營業務收入/其他業務收入。

3. 預付帳款/應付賬款和其他應收款/其他應付款類科目

這種往來科目中往往會被隱藏許多不該計入的情形，企業應及時核對本年的掛帳情況，如缺少發票的及時追回所缺少的發票；如是應收取或應歸還的款項及時處理。其他應收款：尤其注意是否有法人股東借款，長期不還的現象。

4.存貨科目

年末盤點必不可少，根據實際盤點情況調整庫存表。期末存貨的數字過大，可能是出庫少，調整后會導致利潤增加；期末存貨的數字過小，會導致利潤減少。實務中以期末庫存數字大，需要加強庫存流轉為常見。

5.固定資產科目

企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備/器具，單位價值不超過500萬，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 （財政部 稅務總局公告2021年第6號）

在企業所得稅匯算清繳時，折舊填寫的數字往往會和固定資產進行比對，如果企業存在對房產計提折舊，卻沒有申報過房產稅，很容易被識別。

6.待攤費用及長期攤銷類科目

長期待攤費用是指企業已經發生，但應當由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出。

長期待攤費用應該單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。

7.應交稅費科目

• 增值稅

需根據Etax報稅系統中的增值稅申報表核對增值稅掛帳的余額

• 個人所得稅

年度計提的個稅稅金及實繳個稅額比照自然人稅收管理系統的個稅數據

• 增值稅的附加稅費

包括城市維護建設稅/教育費附加/地方教育費附加比照增值稅申報表附表核對。

• 應交企業所得稅

根據年度利潤計提企業所得稅，注意核對是否有之前預交已經計提而年度合計屬于應退的部分。

   應交稅費科目自查總結一下，就是賬務系統中的數字和申報的稅表的數字比對。

9.權益類科目

  實收資本:需要是章程中規定的由股東實際履行過的出資義務，認繳制的注意事項見認繳下資本金的賬務處理及相關風險

  資本公積:通常情況核算的是實際出資中超出章程約定的資本金的溢價。

這兩個科目如果本年度有變動，會涉及印花稅。

  本年利潤:注意和利潤表的勾稽關系。

  未分配利潤:尤其要注意，有限公司中有稅后利潤但是沒有實際分配的股東分紅請不要做計提分紅的會計分錄，否則將會涉及股東的個人所得稅。

特殊類型企業比如金融企業/民非組織/事業單位等等，及特殊科目如金融資產/長期股權投資等，關注的科目略有不同的。另外，限于篇幅原因，利潤表科目的涉稅方面比較多，另行撰寫。