企業所得稅預繳申報表變了，這些公司務必注意！

2021年我們企業所得稅預繳要重點關注三個變化

1、2021年我們企業所得稅預繳申報又新的變化

2、2021年開始我們小型微利企業所得稅有進一步的減免（2.5%和10%）

3、研發費用加計扣除可以在3季度預繳中享受。

這三點都關系到我們的具體申報，二哥借此，把企業所得稅預繳申報做一個匯總梳理，希望對大家申報有所助益，如果有涉及不到的情況，可以留言交流，如果有實際申報困難，可以添加我微信egssn1，給我發送案例，我給你詳細指導。

先精簡的給大家大概捋一捋這些年預繳申報表的沿革過程。

1、我們知道，根據國家稅務總局公告2018年第26號規定，2018年7月開始，企業所得稅預繳申報表有一個重大變化。當時主要是為了適應近年來企業所得稅相關政策不斷完善以及稅務系統“放管服”不斷深化改革的需求，預繳申報精簡了填報內容、全面落實了新政策、優化了申報體驗。

2、為了貫徹落實型微利企業普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局公告2019年第3號又對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）進行了修訂。

3、2019年7月起，國家稅務總局公告2019年23號又對其進行了調整，主要是為了貫徹落實從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅、擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍等企業所得稅優惠政策。

4、從2020年7月開始，國家稅務總局公告2020年12號又全面修訂了申報表，基本涉及了每一張表格。

5、不到一年的時間，國家稅務總局公告2021年第3號又顛覆性的重新發布了新的預繳申報表，從2021年1季度就開始執行。

2021年這次變化就更大了，都不是修訂了，直接就是重新發布。

主要變化就是下圖，直接取消了兩張表，剩余的表格也進行了優化。

值得高興的是，表格是朝著簡單化再修改，而不是越來越復雜了，這還是是會計人的福音。

簡化預繳申報表，這個是2021稅務總局春風便民行動定下的調子。

除了簡化所得稅預繳申報表外，我們看到今年春風便民行動還有很多申報相關的事項要完成，總體來說關鍵字眼都是：精簡、減少、整合、簡化！

這真是一個令人愉悅的好消息。

我們看這個沿革時間軸，自從2018年發布2018版預繳申報表以來，基本每年都在修改，今年這個更是重大調整，文件都是寫的發布，而不是修訂。

所以新申報表發布后，我們所謂的2018版的申報表就自動退位了。

那新版預繳申報表A表到底每張表哪里變化了？

大家如果感興趣可以看看這篇文章，二哥詳細對比了變化點

鏈接：又又又變了，企業所得稅預繳申報，4月1日起執行

其實，變化后的表格只剩下3張了，如下：

如果一般企業如果不是總分匯總納稅，也不享受固定資產加速折舊，基本就只填一張表（這真是太好了）。

我們再來看看研發費用預繳時候加計扣除的變化！

研發費用加計扣除，有研發的企業務必注意！

企業10月份預繳申報2021年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

注意

如果企業選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受政策。

如果企業10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

財務老王：預繳申報時，我們公司享受研發費用加計扣除優惠需準備哪些資料？

企業享受此項優惠實行“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”方式，依據實際發生的研發費用支出，按稅收政策規定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發支出輔助賬和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）等留存備查。

預繳階段填報

選擇預繳享受的，可以自行計算加計扣除金額，企業只需填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》有關欄次即可享受。來具體看一下吧！

在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）中第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”根據相關行次計算結果填報。根據《企業所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填報稅收規定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠事項的具體名稱和本年累計金額。

【友情提示】

發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

此外，企業還需要根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》中的《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，但該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

匯算清繳階段填報

匯算清繳時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）有關欄次。具體如下：

1.在《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）填報納稅人實際發生的相應數據。

2.《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）第26、27行“三、加計扣除”類將根據《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）自動帶出納稅人享受的相對應加計扣除項目名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額。

3.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A100000）第17行“免稅、減計收入及加計扣除”將根據《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）填報的數據自動填入屬于稅收規定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。

下面內容是重點！主要和大家一起學習一下實操，就是如何填表，如何用新報表完成季度的預繳申報！

大家登錄電子稅務局，可以在我要辦稅-稅費申報及繳納里面找到企業所得稅申報界面。

點擊企業所得稅季度申報，我們看到最新的申報界面。

具體有如下表：

A200000企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）

A201020 固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表（附表二）

A202000 《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

當然，除了主表，其他兩個表不是都必須有數據，有的就填寫，沒有的就空白保存提交即可。

具體我們詳細看看主表，就是下面這個樣子。

當然，我們這里是針對查賬征收，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

1、只需要填本年累計數。

注意，這里的累計數是填寫截止到申報季度末的累計數。比如你10月申報第3季度，就是填寫1-9月的數據。

為什么填累計呢？

因為所得稅是年度稅，按季度或月度預繳只是所得稅征收的手段，而不是一種計算方法，所得稅是以年度為口徑確認收入、成本、費用、損失。

那么每個季度也需要計算截止到當季度的全年累計數來累算，累算后減去前面預繳數，當年我們也知道，年度終了還有一個匯算清繳。

這其實也就回答了一些朋友的問題，前一個季度虧損，后面盈利是否能彌補虧損，其實年度內是不存在彌補虧損這種說法，本身就是累計算，自動相互抵減了，沒有彌補虧損的說法，彌補虧損是跨年度的說法。

2、優惠及附報事項有關信息（按季申報，分支機構不填）

這部分很關鍵，這個直接關系到是否能享受小型微利企業優惠政策。

財稅〔2019〕13號號文規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務院總理李克強代表國務院向大會作政府工作報告。

對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

也就是加大了對小型微利企業的優惠力度。

財政部、國家稅務總局2021第12號落實了這一決定。

國家稅務總局2021年8號的規定明確了其具體操作。

新政策后，

小型微利企業的企業所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這里的小型微利企業當然既可以是小規模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業人數，資產人數和是否是限制和禁止行業。當然還有一個指標應納稅所得額是從預繳稅款計算相應的欄次去獲取的。

注意：從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

很多人還問季度初是什么哪個月？

1季度初不就是2020年12月月末的數據嘛，1季度末不就是3月資產負債表的期末數據嘛。

同理，2季度季初就是你3月財務報表的期末數，季末就是你6月份財務報表的期末數。

你看看自己的資產負債表，期末金額就是編制月份的時點數。

如圖，我每個月都有資產負債表，2020年12月-2021年3月資產總額都有，取數來源每個月財務報表資產負債表月末數。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

這里順便提一下，有些朋友問我能不能修改之前季度的數據？二哥看了一下，你可以修改，但是會提醒你。

這里就要注意了，你如果確認之前填寫的有誤，你可以修改，但是后期如果差異太大，稅務局要求提供紙質證明資料這個也是有可能的，總之一句話，任何改動都需要自己負責，不要任性隨意改動，偏差太大總是有原因的，財務畢竟是非常嚴謹的工作。

那么我填這個表就非常容易了。你別告訴我你沒報表，查賬征收，季度申報所得稅同時也要填制財務報表，你必須得編制財務報表。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個季度的平均值，一季度初就是12月月末數據，一季度末就是3月月末數。

一季度平均值=（4368.55+4098.45）/2=4233.50

最后來算截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

當然申報一季度時候，一季度平均值就是季度平均值。

我們在日常申報時候只需要填寫上季度初和季度末的數據，平均數是系統自動算的。

填了人數和資產，系統自動算出季度平均值。然后我們勾選國家限制或者禁止行業否，再把本表第10行數據填寫后，系統就能自動判斷你是否滿足小型微利企業了。

判斷的標準就是

1、本納稅年度截至本期末的從業人數季度平均值不超過300人。

2、本納稅年度截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元。

3、本表“國家限制或禁止行業”選擇“否”

4、本期本表第10行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元

以上同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

具體如何判斷？二哥再舉例和大家說說「微信搜索關注：二哥稅稅念」

二哥稅稅念公司，從事國家非限制和禁止行業，為按查賬征收方式繳納企業所得稅的公司。

2021年**季度應納稅所得額（累計值）為150萬，從業人數和資產總額數據如下：

2021年第2季度應納稅所得額（累計值）為310萬，從業人數和資產總額數據如下：

雖然2季度人數和資產總額指標都符合條件，但是應納稅所得額超標了，所以2季度不符合小型微利企業優惠政策了。

企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應納稅所得額的正確計算，匯算時候不要漏了納稅調整事項。

3、附報事項名稱

這里按照填表說明的意思對應的是原來A201010表的附列資料，因為這個表取消了嘛，所以這里的信息填寫就轉移到主表了。

不過這個信息填寫是一個統計信息，也是不影響預繳稅款計算的。

下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來計算填報稅款，也就是這個欄目的填寫。

其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

但是有一點，你首先得有財務報表，你連財務報表都不做，填這個表完全就沒依據。之前很多朋友問二哥如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒有，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業，報表是必須編制的。現在風險提示功能增加后，納稅人需提前一天報送財務報表，然后才能使用風險提示功能。

而且在季度申報時候還需要向稅務局報送財務報表。如圖，財務報表的報稅也是在我要辦稅-稅費申報及繳納里面。

這里大家要特別注意的是，財務報表格式問題，你備案的不同財務會計制度，稅務局給你推送的報表格式就不一樣。比如二哥稅稅念公司備案的是企業會計準則，系統自動推送適用于執行會計準則的一般企業財務報表格式給我。

如果我非要選擇其他格式，比如小企業會計準則，系統會提示你不存在該類型申報。

所以這里大家需要特別注意，否則你自己財務軟件出來的報表格式和你申報的格式不一樣，申請填寫時候就特別痛苦，格式都不一樣。

有報表，我們直接比照報表的來填寫就是了，非常簡單。

PART 01

我們先來看看第10行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額（判斷小型微利參考這個數據）等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。

預繳申報表的第10行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入-固定資產加速折舊（扣除）調減額-免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額-彌補以前年度虧損。

PART 02

我們再來看看1-3行的數據。

1-3行的營業收入，營業成本和利潤總額，就按照你財務報表的數據直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算出來的利潤總額?！肝⑿潘阉麝P注：二哥稅稅念」也就是你財務報表上的利潤總額數字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關系。

不是說等于營業收入-營業成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發現算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。直接按照你財務報表數字填寫即可。

“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本，切記營業成本不包括營業外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。

營業收入和營業成本均不參與表格計算。指標意義在于數據采集，按照財務報表填寫，一定保持和財務報表一致。

之前也有很多人問，二哥你這樣說，那在那里填我期間費用填那里？體現在那里？

期間費用沒有欄次就不用填，其數據對利潤的影響都直接體現在利潤總額這個欄次上了。

PART 03

企業季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

每年4月預繳**季度企業所得稅時候，很多企業還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而預繳申報表的第9行這一欄一般是自動帶出來的，如果說企業年度匯算清繳沒有完成，這個地方是沒法帶出數據的。

沒做上年匯算，企業所得稅彌補虧損明細表A106000沒有數據，自然就沒法取數。

而后面季度就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈，2季度你可以自動彌補了。

第9行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數據填寫，如果不能手動填寫也沒帶出來，那你就直接問問稅務局，這個應該是系統設置的問題。

還有強調一個事情，一個年度之間是不存在彌補虧損問題，比如**、二季度虧損，第三季度盈利，不存在彌補的概念呢，本身所得稅年度內就是累算，只有跨年才存在彌補問題?！肝⑿潘阉麝P注：二哥稅稅念」

詳細如何處理可以補充閱讀：2020虧損，2021一季度盈利，不想預繳所得稅，請這樣做！

PART 04

所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業都涉及，你自己根據自己實際情況選擇填寫就行了。

注意！這個第4行一般企業都不填寫，房地產開發企業用的。

本次公告一個重大的變化，就是明確了在預繳所得稅環節可以扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加。這個操作雖然在現在個別地區都是默認，但是始終名不正言不順，這次填表說明徹底解決了口徑的爭議。

某房地產項目分一期、二期進行開發建設，預計毛利率為15%。

2021年**季度，一期項目開盤，確認預收賬款（不含稅）10000萬元，當期發生管理費用、銷售費用共計100萬元，利潤總額-100萬，當期預繳申報表填寫情況如下圖：

2021年第二季度，二期項目開盤，確認預收賬款（不含稅）10000萬元，當期發生管理費用、銷售費用共計200萬元，累計利潤總額-300萬，當期預繳申報表填寫情況如下圖：

2021年第三季度，一期項目全部竣工交付，結轉收入10000萬元，結轉成本6000萬元。當期取得預售收入（不含稅）2000萬元，發生管理費用、銷售費用共計100萬元，預繳申報表填寫如下圖：

注意，確認收入后是允許調整預計毛利額，即特定業務應納稅所得額=（20000+2000-10000）*15%=1800萬元，反映了預售收入沖減一期預收款10000萬元后，按照15%預計毛利率計算的預計毛利額。

PART 05

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

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PART 06

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第6行這個欄次我們需要填寫A201020表格，當然，如果你沒有加速折舊、一次性扣除的你自然可以不用填寫。

這里二哥以大家都想了解的一次性扣除政策來舉例說明一下：

二哥稅稅念公司2021年2月新購一臺生產設備，單位價值300萬元，購入當月即投入使用，會計上均按照5年以直線法計提折舊，預計無殘值。

稅收上生產設備的最低折舊年限為10年。企業選擇享受一次性扣除優惠政策。

做固定資產一次性扣除的申報表，關鍵是要做好折舊臺賬，有了折舊臺賬，表格都很好填寫。

設備1季度只折舊一個月

會計折舊=300/5/12=5萬

享受加速政策計算的折舊=300萬。

也就是我1季度賬上只折舊了5萬，但是我享受一次性扣除政策，允許我扣300萬，所以是不是應該納稅調減295萬。

道理就是這么個道理。

然后填表！如圖：

然后，你發現表格中還有一個按照稅收一般規定計算的折舊，這是什么鬼？

規定的很清楚，這個欄次就填寫按稅收一般規定計算的一個月的折舊。什么是稅收一般規定，下面這個就是。。

設備最低10年，所以一個月的折舊為

300/10/12=2.5萬。

那么最終申報表填寫為

很多朋友可能要問，為什么這里搞個這個欄次來填，毫無意義啊，畢竟我主表只去納稅調減的欄次，也就是第5列的調減數。

其實這里主要目的就是統計功能，國家讓你填寫，看看我們一次性扣除政策有多少企業享受了，具體減免了多少而已，產生了多少減稅效應。

那么我們繼續，2季度申報，這個表繼續填寫，怎么填呢？

設備2季度折舊累計就是4個月（3.4.5.6月）

會計折舊=300/5/12*4=20萬

享受加速政策計算的折舊=300萬

稅收一般規定計算的折舊始終是一個月的數據，不變！

所以2季度表格填寫如下：

注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是只調減，不調增。

PART 07

本次申報表變化**的就是把原來的兩個優惠表格，A201010\A201030都取消了，所以其相應的信息就直接匯總在主表來填寫。

具體而言就是直接掛在相應欄次下方

納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填寫優惠事項或特定事項，原表單采用了完整列舉的展現形式，今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據網站上發布的最新《企業所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。

當然，還是老規矩，如果你有涉及那免稅收入、減計收入、所得減免等優惠，那你就填，沒有就不用填寫。

PART 08

第14行“特定業務預繳（征）所得稅額”需要特別注意。

這里僅僅適用建筑企業總機構直接管理的跨地區項目部預繳的所得稅填寫。

而且可能你無法手動填寫，具體需要提前提交稅務局核實錄入系統，比如四川省的規定如下：

建筑企業需要關注一下

我們再來看看匯總納稅企業總分機構稅款計算表的填寫。

這部分新表格是沒有變化的。

這個其實僅僅適用于執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布,2018年第31號修改）的跨地區經營匯總納稅企業總分機構以及?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業，參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的填寫。

二哥稅稅念公司及其分公司2021年一季度收入、成本、利潤總額如下

總公司預繳申報

總公司先計算年**季度應納所得稅額=450*25%=112.5萬元。

總公司填表如下：

《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第六條明確，匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

所以總的總機構應該分攤50%。

總公司應分攤的所得稅額=112.5萬*50%=56.25萬元，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

分公司預繳申報

執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布,2018年第31號修改）的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表

分公司應該分攤剩下的50%

分公司應分攤的所得稅額=112.5萬*50%=56.25萬元

由于二哥稅稅念只有一個分公司，所以這里分公司直接按50%繳納。

分公司企業所得稅預繳申報表如何填寫？

第21行“分支機構本期分攤比例”：跨地區經營匯總納稅企業分支機構填報其總機構出具的本期《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構的分配比例。所以二哥稅稅念分公司這里按照分配表填寫100%。

第22行“分支機構本期分攤應補（退）所得稅額”：跨地區經營匯總納稅企業分支機構填報其總機構出具的本期《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構應分攤的所得稅額。所以，二哥稅稅念分公司這里填寫562500。

值得注意的是企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表是總公司傳遞給分公司的。

最后最后，二哥再和大家單獨說說小型微利企業的整體申報，小型微利企業很多公司涉及，畢竟具有典型案例的意義。

而且更關鍵是大家要清楚，2021年1季度開始小型微利稅負不超過100萬的為2.5%這個事情?。?！

二哥稅稅念公司2021年1季度營業收入1000萬，營業成本800萬，利潤總額50萬。

資產、從業人數如下圖，符合小型微利企業的政策。

按照新政策，二哥稅稅念公司一季度應該繳納所得稅

50*25%*20%*50%=1.25萬。

申報填寫如下：

二哥稅稅念公司2021年1季度營業收入1000萬，營業成本800萬，利潤總額150萬。

資產、從業人數如下圖，符合小型微利企業的政策。

按照新政策，二哥稅稅念公司一季度應該繳納所得稅

100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5萬。

當然，如果你超過了300萬，那自然是全額按25%了。

二哥稅稅念公司2021年1季度營業收入1000萬，營業成本600萬，利潤總額310萬。

那應交所得稅=310*25%=77.5

所以，這就是小型微利企業的優惠填法！

值得注意的是，像廣西、內蒙古這類地區，還有地方優惠，稅負率還會下滑，非常巴適。

具體你要填寫主表這個地方，也不是在附表里面了，都是在主表填寫。

企業所得稅稅收收入劃分：企業所得稅中央政府分享60%，地方政府分享40%。

像廣西、內蒙古這些少數民族地區，對于地方的40%，地方政府還有免征政策。

所以在這些政策加持下，小型微利企業最低稅負可降低到1.5%。

=12.5%*20%*（1-40%）

=1.5%

好了，以上就是2021年季度預繳所得稅填法。