2.實際消費后，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發票。增值稅可以抵扣，企業所得稅方面，實際發生后開具發票就是有效的扣除憑證。

賬務處理

在購買或充值環節，尚未實際發生業務，加油卡應作為企業的資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

借：預付賬款或其他應收款等資產科目     貸：銀行存款

實際發生環節，計入相應的成本費用

借：成本費用科目借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

  貸：預付賬款或其他應收款等資產科目

購物卡

發票取得

銷售方開具預付卡充值發票，增值稅方面，購買方無法抵扣進項稅，企業所得稅上，在相關支出實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除，這里的相關憑證主要是指的購物卡領用記錄，用途等相關證明。

購物卡無法再換開帶稅率的發票。

賬務處理

在購買或充值環節，尚未實際發生業務，加油卡應作為企業的資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

借：預付賬款或其他應收款等資產科目     貸：銀行存款

實際發生環節，根據實際用途計入相應的成本費用，比如送人計入業務招待費，發放給職工計入職工福利費。

借：成本費用科目

  貸：預付賬款或其他應收款等資產科目

3

ETC充值卡

發票取得

1.充值時取得不征稅發票，不得抵扣進項稅，僅作為記賬憑證使用，企業所得稅方面，在實際通行后憑借相關憑證稅前扣除，相關憑證可以是通行記錄清單。

2.可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發票，也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發票，可以抵扣進項稅，可以做為企業所得稅稅前扣除憑證。

賬務處理

借：預付賬款—通行費充值

  貸：銀行存款

等實際發生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。

借：費用

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）     貸：預付賬款—通行費充值

總結

不管是加油卡、購物卡還是ETC的充值卡，在實際取得卡的時候真正的應稅業務都還未開始，在企業賬務處理方面，其實說白了就是預付款性質，企業將自己的一項資產（貨幣資金）變成另一項資產（預付款、其他應收款）而已。

而實際發生時候才按權責發生制計入當期成本費用，當然一般情況下，企業這兩個時間點在一個會計期間內，我們通?？梢院喜⑻幚砹?。

在發票取得方面，購物卡是沒法再換取帶稅率的發票的，這也注定購物卡沒法抵扣進項稅了。而加油卡、ETC充值卡是可取得帶稅率的發票的，其中ETC卡必須在充值時不開具不征稅發票，如果開了也不能再換發票，加油卡雖然沒明確規定，但是實踐中如果要抵扣，也建議實際發生業務后去開專票，充值時候不開發票。

所得稅扣除除了發票，我們盡量取得更多證明業務真實發生的其他扣除憑證，特別是金額相對較大的部分，這個相關證明主要就是消費記錄，比如加油記錄，通行記錄等。