1、問：企業繳納殘疾人就業保障金應當計入哪個會計科目？

答：企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規定，應繳納的殘疾人就業保障金，應當計入“管理費用”科目；企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營業外支出”科目。

2、問：小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當如何進行會計處理？

答：對于小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

3、問：企業對于當期直接減免的增值稅，應當如何進行會計處理？

答：對于當期直接減免的增值稅，企業應當根據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

4、問：合同資產發生減值的，應當計入哪個會計科目？

答：根據《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）、《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）的有關規定，合同資產發生減值的，企業按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“合同資產減值準備”科目；轉回已計提的資產減值準備時，做相反的會計分錄。

5、問：2019年1月1日，假定承租人甲企業與出租人乙企業簽訂一項租期為4年的房屋租賃合同。2020年3月31日，受新冠肺炎疫情影響，甲企業與乙企業達成租金減讓補充協議，將剩余租賃期內每季度租金減少10%，其他合同條款不變。該減讓能否適用《新冠肺炎疫情相關租金減讓會計處理規定》的簡化處理方法？

答：根據《財政部關于調整<新冠肺炎疫情相關租金減讓會計處理規定>適用范圍的通知》（財會〔2021〕9號）和《新冠肺炎疫情相關租金減讓會計處理規定》（財會〔2020〕10號），新冠肺炎疫情相關租金減讓適用簡化處理方法的條件之一為：“減讓僅針對2022年6月30日前的應付租賃付款額，2022年6月30日后應付租賃付款額增加不影響滿足該條件，2022年6月30日后應付租賃付款額減少不滿足該條件”。

由于上述減讓不僅針對2022年6月30日之前的應付租賃付款額，也包括對2022年6月30日之后的應付租賃付款額的減讓，因此，不符合適用簡化處理方法的條件，應當按照租賃變更的有關規定進行會計處理。