缺少進項，又不想交稅怎么辦？兩種方式處理

增值稅在你所處的環節繳納多少其根本是由兩方面因素決定的！

1、在稅率一致的情況下，取決于你公司所在環節產品毛利的高低，毛利越高自然在本環節承擔的增值稅越多，毛利越低，自然增值稅也越低。

為什么這么說呢?

這個就要從增值稅的計稅原理說，來仔細看待這個問題。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

商品或服務從無到有，只有最終進入消費環節了，才是真正的停止了增值。比如，假定一批貨物經過ABCD......等若干環節最終進入消費者二哥手中，二哥自己用了不會再流轉增值了。超市銷售給二哥的價格為100元，其實最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可，二哥一共支付113塊錢買這個東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環節理論上是無需征稅的，否則就重復征收了。

但是我們干財務工作的都清楚，增值稅在實際征管中可不是這樣算的。二哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發商會按照銷售價格交一次稅，批發商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅，超市賣給二哥最后進入消費者手中再按售價交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單的說就是我們在實踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續流轉，無法判斷該環節是不是真正的消費環節。所以干脆就直接在每個環節都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下進行申報。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質，出現了重復征稅了，那如何避免重復征收呢？

很簡單，如果每個環節的購買方實際上并未用于消費而是繼續生產流通，比如超市從批發商購進的是繼續用于銷售給消費者的，這就是繼續流通，那么它從批發商購進來墊付的稅款，稅務局就給予“退還”。

怎么退還？其實在增值稅留抵退稅政策出臺之前，這種“退還”就是抵扣（購進抵扣法），就是從進一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結余再繳納。比如超市銷售給二哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個環節就是100*13%-80*13%這個結果來實際交稅。

所以，你可以看到，雖然增值稅是最終消費者承擔，但是實際征收管理上是根據各環節的增值分散到各個環節繳納了。

以上圖示，消費者支付了39的增值稅，實際上這39的增值稅是各個環節申報增值稅的累加。

你所處的環節交多少增值稅，根本上就是取決于你環節的產品毛利。

我們從計稅公式來看

本環節應交增值稅

=銷售額*稅率-采購額*稅率

=（銷售額-采購額）*稅率

從這個公式我們也可以看出來，企業所處的環節的毛利越大，那么在此環節分攤繳納的增值稅越多。

批發商在毛利有100的情況下，需要在本環節繳納13的增值稅。

而當他毛利只有10的時候，增值稅就只有1.3

如果是平進平出，那么本環節他是不需要繳納增值稅的，所有你公司要交多少增值稅，在稅率一致的情況下，基本就是和你產品的毛利正相關的。

避開自己公司的產品毛利談稅負高低都是扯淡，很多企業本身產品非常掙錢，毛利非常高，本來增值稅就應該多交，

2、取決于你的進項稅票據的管理水平。

前面二哥說了增值稅的多少和毛利相關，但是實際日常增值稅管理上，我們實際繳納多少增值稅還和我們的增值稅相關的票據有關。

這里主要是我們的進項抵扣票據。前面我們說了，每個環節繳納扣除上個環節墊的進項，但是要扣除這里就必須有合法證明你已經墊付的憑證，沒有這些憑證，你就沒法扣除，沒法扣除，那你就存在多交稅的情況。

比如批發商本身只需要在本環節繳納13的增值稅，結果呢，他拿到工廠的發票也不做抵扣或者說拿到了不合規的發票，自然不能抵扣，所以繳納了26的增值稅。

所以，如果你9月銷項太大，進項不足，你得先找找原因。

1、如果你本身毛利就高，你要繳納的增值稅是符合你公司的情況的，那么該交就得交，對于這種情況，除了違法，你沒法少交增值稅，因為你本身增值大，你銷項肯定大，而進項肯定是小的。

少交稅無非就是違法操作，或通過隱瞞收入，不開票不申報減少銷項，或虛開虛抵來增加進項。這些都是偷稅，千萬干不得。

2、如果你本身毛利也不高，原因是你沒有及時取得該取得的抵扣憑證導致的，那么在日常工作中，你應該做好增值稅籌劃，關注公司的進銷情況，及時索取進項憑證，避免因為進銷項時間差導致某一個期間繳納過多的增值稅，給公司資金造成大量占用。

本來，你公司正常每個月進項及時抵扣，增值稅平穩繳納，全年就240萬的增值稅。

但是3月份突然有一個月，你沒有及時讓供應商索取發票，供應商次月1日才開具了發票給你。

結果導致你繳納了640萬的增值稅，而留抵稅額到年底又有400萬，這樣實質上就是你公司被稅務局無償占用了400萬的流動資金。

那么對于這種情況，你目前有兩種方式可以處理。

**，申請留抵抵欠稅

第二、申請留抵退稅

兩種方式實際上都是對留抵稅額的一個處理，因為留抵稅額是企業自己的一個墊付的資產，留抵抵欠，是用留抵稅額去抵減之前的稅款，以抵減后的稅額繳納，留抵退稅是把留抵稅額以現金的方式退給公司。

兩種方式都可以緩解公司的資金壓力，避免資金長期被占用。

但是兩種方式使用有各種的條件和特點。

一、依據的政策不同

1、留抵抵欠主要是依據國稅發2004 112這個政策。

2、留抵退稅

留抵退稅目前主要有以下的政策，企業根據自己的情況依據相應的政策享受。

二、核算和申報的方式不同

1、留抵抵欠

具體操作就是稅務局出了了一個《增值稅進項留抵抵減增值稅欠稅通知書》，企業在次月申報時候進行了抵減。

這里公司4月底累計欠稅600萬，期末進項留抵560萬，根據稅務局出具的通知書，抵減欠稅560萬

而在賬面上，增值稅相關科目就是這樣體現的。

3月形成欠稅

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）600

貸：應交稅費-未交增值稅 600

4月抵減按文件分錄如下

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）560

借：應交稅費-未交增值稅 560

處理完后的應交增值稅科目

未交增值稅科目

申報填寫轉出欄次。

2、留抵退稅，假設企業符合先進制造業退稅的調節，進項構成比例是100%。

3月直接繳納600萬稅款

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）600

貸：應交稅費-未交增值稅 600

借：：應交稅費-未交增值稅 600

貸：銀行存款 600

4月申請退稅560萬

借: 銀行存款 560萬

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）560萬

申報表填寫：

三、城建及附加的處理不同

同樣都是使用了留抵稅額，一個是用留抵稅額抵欠稅，一個是直接退還留抵稅額。

但是對城建及附加的計稅基數影響是不同的。

抵欠稅的部分沒法用于從后期繳納增值稅中扣除計算城建及附加

而留抵退稅可以。