公司中秋節買禮品送禮，計入了業務招待費，取得專票直接做進項稅額轉出？還是視同銷售？

問題

老師，我想問一下，公司經常買禮品送禮，計入了業務招待費，取得專票直接做進項稅額轉出？還是視同銷售？

答復

公司買禮品送禮，計入業務招待費，增值稅上屬于視同銷售。

參考

《增值稅暫行條例實施細則》：

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

建議

建議你企業購進禮品的時候盡量取得增值稅專用發票，可以抵扣增值稅，然后無償贈送給客戶的時候，再視同銷售計算增值稅，這樣增值稅稅負不會增加。

若是取得增值稅普通發票，沒法抵扣，但是增值稅上還是需要視同銷售繳納增值稅的。

賬務處理

購進禮品時：

借：庫存商品 200

    應交稅費-增值稅（進項稅額） 26

貸：銀行存款 226

贈送時：

借：管理費用---業務招待費 226

貸：庫存商品 200

   應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)   26

提醒

公司買禮品送禮，計入業務招待費，企業所得稅上屬于視同銷售。

參考

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產所有權屬的用途。