殘保金計算和申報的問題，一并說清！趕緊收藏！

01

什么是殘保金？

殘保金——殘疾人就業保障金，是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。

征收范圍：

本市行政區域內的機關、團體、企業、事業單位、民辦非企業單位（含中央、境外駐莞單位）（以下簡稱“用人單位”），安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%，達不到規定比例的應當繳納保障金。

殘疾人：持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

殘保金如何計算？優惠政策？

保障金按下列公式計算：

（一）按比例應安排殘疾人就業人數=上年用人單位在職職工人數×1.5%；

（二）應繳金額=（按比例應安排殘疾人就業人數-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資；

（三）實際應繳金額=應繳金額-減免金額。

例如：

A公司2020年在職職工100人，平均年薪7萬，沒有安排殘疾人，需要繳納殘疾人保障金為：100×1.5%×70000=105000

注意：自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征保障金。（有些地方已改為30人以內）

02

殘保金賬務處理？

1.繳納殘保金：計入管理費用中。

2.返還殘保金的處理：

殘保金要在收到當日，沖減殘保金費用，需要繳納企業所得稅。

賬務處理時：借：銀行存款，貸：管理費用-殘保金。

03

殘保金如何申報？

1.案例（各地區會有差異，例如四川省為1.6%）

甲公司2020年在職職工102人，其中持有殘疾證員工1人，在職職工年平均工資5.95萬，計算2020年應申報繳納殘疾人保障金金額是多少?

在職職工年平均工資低于社平工資2倍

①假設當地年平均工資3萬元：用人單位在職職工年平均工資5.95<3萬×2倍=6萬元，按照實際平均工資計算。

②保障金年應繳費額：=（上年用人單位在職職工人數×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資

=(102×1.6%-1)×59500

=37604元

③稅收優惠：乙公司安排比1÷102=0.98% ，0.98%＜1%，所以減按應繳費額的90%繳納，

即37604×90%=33843.6元

殘疾人就業保障金繳費申報表

費款所屬期：自2020年 1月 1 日至 2020 年12月31日

2.申報相關問題

（1）請問申報殘保金時系統默認殘疾人數為0，這個可以修改嗎？“在職職工人數”這項數據的口徑是什么？

①電子稅務局殘保金申報界面“上年實際安排殘疾人就業人數”是依據殘聯審核的殘疾人情況自動帶出，無法自行修改。若該數據與實際人數不符，請先核實上年實際安排殘疾人就業人數是否經過殘聯審核，確認無誤后，再前往辦稅服務廳辦理。

②“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員，季節性用工應當折算為年平均用工人數。在職職工人數按本單位在職職工的年平均人數計算。

2.請問印花稅按期匯總繳納是季度申報還是月度申報呢？

按照《國家稅務總局北京市稅務局關于實行綜合申報的公告》（國家稅務總局北京市稅務局公告2020年第7號）文件要求:

自2020年10月1日開始，印花稅按季度或者按次計征。按期匯總繳納印花稅應當為按季度申報。

3.增值稅代扣代繳申報界面，增值稅征收項目和征收品目未帶出且無法選擇，如何處理？

請先核實申報路徑是否正確，“增值稅代扣代繳申報”請通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【其他申報】—【增值稅代扣代繳、代收代繳申報】功能辦理。另【其他申報】目錄下的【通用代扣代繳、代收代繳申報】功能不是代扣代繳增值稅申報入口，該功能下增值稅征收項目及品目系統自動屏蔽。

若申報路徑無誤可通過“在線導辦”功能反饋解決。