紅字發票全攻略：紅字申請表、對開發票、賬務處理

增值稅是目前企業最重要的稅收之一，對于承載增值稅的發票尤其是增值稅專用發票，每個財務人都是懷著敬畏之情認真嚴謹的對待。無論是開發票還是收發票都要核對再核對，檢查再檢查。抬頭、稅號、名稱、單價、數量、金額、備注等等細節逐項核對，然而在實際工作中，總有這種那樣的意外隨時出現。發票信息有誤、合作取消了、出現了次品等等原因需要退票。

然而增值稅發票可不是那么簡單的！哪些發票可以直接作廢，哪些需要開紅字發票，什么情況需要銷貨方開，什么時候需要購貨方開，誰來保存紅字發票，開了紅字發票怎么做賬呢？下面我們逐一來分析。

哪些發票可以直接作廢，哪些發票需要開紅字發票，一圖說明：

對于電子發票來說，普通發票和專用發票，都只能開紅字發票，不能作廢。

直接作廢比較簡單，需要紅字發票的怎么操作呢？流程如下：

然而在實際工作中，經常出現銷售方和購買方互相推脫，都想讓對方申請《開具紅字增值稅專用發票信息表》（下文簡稱：紅字申請表），那么到底應該由誰來申請呢?我們通過下面的表格來梳理下。

確定了誰來填寫紅字申請表，那么開具的紅字發票由誰來保存呢？總的原則是抵扣聯在誰手上，紅字發票就由誰保存，具體如下：

紅字發票開完，應該怎么做賬呢？我們通過一個案例來解析

2021年4月20日甲公司銷售了一批貨物給乙公司，金額為200000元，增值稅稅額為26000元，貨物成本為180000元，乙公司當日收到了貨物和增值稅專用發票，貨款未付，在2021年6月19日，因質量原因乙公司退貨。甲、乙公司如何進行相關賬務處理?（已申請紅字申請表開具紅字發票）

銷售方

2021年4月銷售貨物做賬如下:

借:應收賬款226000

   貸:主營業務收入200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)26000

同時確認成本

借:主營業務成本180000

   貸:庫存商品180000

2021年6月貨物退回，做賬如下:

借:應收賬款-113000

   貸:主營業務收入-100000

      應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)-13000

同時沖減成本

借:主營業務成本-90000

   貸:庫存商品-90000

采購方：

2021年4月采購貨物，做賬如下:

借:庫存商品200000

   應交稅費——應交增值稅（進項稅額)26000

   貸:應付賬款226000

2021年6月退回貨物，做賬如下:

借:庫存商品-200000

   應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)26000

   貸:應付賬款-226000

在實務中，很多人還會有這樣一種變通方式：對開發票。即銷售出去的貨物由于各種原因發生了退貨，本來按照規定是需要開具紅字發票的。但是嫌麻煩，讓購貨企業開具一份正數的銷售發票給原來的銷售方，將退貨看作是購貨方將貨物銷售給了銷貨方。

比如甲公司賣一批10萬的貨物給乙公司，甲公司開具10萬的發票給乙公司。質量有問題全部退貨。讓乙公司開具10萬的發票給甲公司?？此普l都沒有損失，公平合理。那么這樣操作可以么？

根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減。因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。