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小規模納稅人15萬元以下免增值稅，這22個問題不可不知！

發表時間：2021-04-14 08:36作者：用友軟件

小規模納稅人15萬元以下免增值稅，這22個問題不可不知！



根據財政部 稅務總局公告2021年第11號規定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。


相應地，國家稅務總局也頒布了國家稅務總局公告2021年第5號公告，對政策執行中的問題進行了規范。


在所有與該政策相關的若干問題中，我認為以下十個問題是需要充分掌握的，不可不知！  







一
15萬元以下免稅銷售額的口徑是什么？
小規模納稅人合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，）免增值稅。
銷售額以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷，判斷是否達到免稅標準。
注意兩個特別規定：一是銷售額扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過15萬元的，可以免。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額判定。
【例】按季度申報的小規模納稅人a在2021年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務取得收入40萬元，同時向其他建筑企業支付分包款12萬元，6月銷售不動產200萬元。
則a小規模納稅人2021年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額238萬元（=10+40-12+200），超過45萬元，但是扣除200萬元不動產，差額后的銷售額是38萬元（=10+40-12），不超過45萬元，可以享受小規模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。
二
小規模納稅人轉讓一項專利技術，按規定享受技術轉讓相關免稅政策。在確認小規模納稅人免稅政策的銷售額時，是否計算轉讓專利技術的銷售額？
根據現行政策規定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應包括轉讓專利技術等免稅銷售額。
三

納稅人月銷售額超過15萬，是超過部分納稅還是全額納稅？


按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過15萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

四
自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
小規模納稅人起征點月銷售額提高至15萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。
五
小規模納稅人，一次性收取一年的房屋租金超過45萬元，但是每月租金不超過15萬是否免征增值稅？
自然人以外的其他小規模納稅人不適用“一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策”。
六
小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：納稅人可以自行選擇納稅期限。小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規模納稅人充分享受政策，延續《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）相關規定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。
七
增值稅按次納稅和按期納稅如何區別？
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過15萬元（按季納稅的小規模納稅人，為季度銷售額未超過45萬元）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。
未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。
對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。
八
小規模納稅人需要異地預繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預繳稅款？
答：不需要?，F行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施，比如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。小規模納稅人起征點由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，延續國家稅務總局公告2019年第4號執行口徑，本公告明確按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
九
在同一預繳地有多個項目的建筑業納稅人總銷售額以什么為標準確定？
建筑業納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過15萬元標準。
十
小規模納稅人月銷售額未超過15萬元開具發票稅率是顯示實際征收率還是顯示***？
月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人代開增值稅普通發票時，稅率欄次顯示“***”號，代開增值稅專用發票時，稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率；月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人自行開具增值稅普通發票時，稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率。
十一
月銷售額15萬元以下（含本數）的小規模納稅人免征增值稅，**季度能否享受？
今年**季度還是按照之前的月銷售額10萬元以下（含本數）的小規模納稅人免征增值稅，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
十二
小規模納稅人若是季度開具了增值稅專用發票不超過45萬元，能否享受免征增值稅政策？
若是小規模納稅人開具的是增值稅專用發票，不得享受免征增值稅政策。
十三
我是小規模納稅人，2021年第二季度若是開具了增值稅普通發票40.4萬元（1%征收率），免征了增值稅，如何做賬？
（1）收入的處理
借：銀行存款 40.4萬元
      貸：主營業務收入 40萬元
            應交稅費-應交增值稅 0.4萬元
（2）減免的處理
借：應交稅費-應交增值稅 0.4萬元
      貸：營業外收入            0.4萬元
十四

我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人，2021年第二季度自行開具普通發票不含稅金額28萬元，去稅局代開專票不含稅金額14萬元，請問第二季度是否免征增值稅？

去稅局代開專票不含稅金額14萬元由于客戶需要抵扣增值稅，因此不得減免增值稅，僅僅對自行開具普通發票不含稅金額28萬元免征增值稅。

十五
我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人，2021年第二季度自行開具普通發票不含稅金額28萬元，去稅局代開專票不含稅金額34萬元，請問第二季度是否免征增值稅？
由于第二季季銷售額62萬元超過45萬，不能享受小規模納稅人增值稅的免稅政策。
十六
我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人，申報表上存在著小微企業免稅銷售額、未達起征點銷售額、其他免稅銷售額如何區分？
1、第10欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
2、第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
提醒：
增值稅起征點的適用范圍**于個人（指個體工商戶、其他個人）。但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。
3、第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。
十七
我是自然人，去稅局大廳代開發票，能否享受月銷售額15萬元以下免征增值稅優惠？

對于自然人偶爾按次去稅局大廳代開發票，不可以享受10萬元以下免征增值稅優惠。

小規模納稅人免征增值稅的優惠適用于小規模納稅人中按期納稅的單位和個體工商戶，自然人不適用該優惠政策，當然也有例外：

比如：

其他個人采取一次性收取租金的，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

建議：

對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。

因為你辦理了稅務登記或臨時稅務登記，就屬于按期納稅了。

十八

確認一下，從2021年第二季度開始小規模納稅人實行季報的，季度未超45萬元銷售額是不是全部免稅了？企業所得稅免征嗎？

實行季報的小規模納稅人季度銷售額不超45萬元免征增值稅，當然對應的附加稅費也沒有了，但是并不免企業所得稅。

十九

小規模納稅人每個季度銷售額不超過45萬元，免征增值稅了，是不是成本費用不需要取得發票就可以了？

小規模納稅人每個季度銷售額不超過45萬元，免征增值稅，但是不免征企業所得稅。

日常發生的支出費用仍應依法取得合規票據，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業所得稅的稅務風險。

二十

增值稅小規模納稅人月銷售額超過15萬元但季度銷售額未超過45萬是否免征增值稅？

如果是按月納稅的小規模納稅人，那么月銷售額超過15萬元的當月是無法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過15萬元，但季度銷售額不超過45萬元的，可以按規定享受免稅政策。
二十一
我公司在季度中間成立，經營期不足1個季度，銷售額未超過45萬，可以享受免征增值稅的優惠嗎？
以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度，當期銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。
二十二
我屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產50萬元，相關業務均未開具專用發票，請問今年三季度我應該如何計算繳納增值稅？
您三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規模納稅人季度45萬元免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。
提醒：
你三季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現行銷售不動產的政策按照征收率5%計算繳納增值稅。


文章分類： 財稅知識
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