干貨總結！帶你弄懂研發費用加計扣除八大問題！

注意：不是！

《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規定，研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。按核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。

注意：不能！

財稅〔2015〕119號文件規定，企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發費用，按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額；企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

注意：不是！

有的企業特別是中小企業，從事研發活動的人員也會承擔生產經營管理等職能。根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號），直接從事研發活動的人員同時從事非研發活動的，企業應對其人員活動情況做必要記錄，并將實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

注意：可以！

根據《國家稅務總局關于研發費用加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規定，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

注意：可以！

按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

注意：可以！

企業符合財稅〔2015〕119號文件規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。