六問研發費加計扣除

我們一起來了解下有關研發費加計扣除中的問題:

    一是享受研發費加計扣除是否有行業限制?根據財稅(2015) 119號文的規定,房地產業等行業不適用稅前加計扣除政策。但在具體判定時,其實是指上述行業企業發生研發費用的當年,主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額達到50%(不含)以上的企業。如果計算后確認企業主營業務收入占比不符合上述標準,企業發生的符合條件的研發費就可以享受研發費加計扣除優惠。

    二是虧損企業可以享受研發費加計扣除嗎?當然是可以的,盈利和虧損企業都可以享受研發費加計扣除政策。

    三是聘用兼職人員發生的支出可以享受研發費加計扣除嗎?國家稅務總局2017年第40號公告未規定外聘研發人員必須是專職人員,也未要求必須與外聘研發人員簽訂勞務用工協議(合同),因此未簽訂勞務用工協議(合同)的兼職人員也可以享受研發費加計扣除優惠。

    四是在未單獨設置科目核算研發費用時,是否可以通過輔助明細臺賬歸集核算需要加計扣除的研發費呢?按財稅(2015 119號文的規定,企業對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額即可。

    五是可以委托研發關聯方企業研發并加計扣除嗎?在委托研發中,委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。這樣做的目的,是為了判斷該交易是否符合獨立交易原則。因此,在享受加計扣除優惠時,對于符合獨立交易原則的委托研發支出,委托方按照實際發生額的80%計入研發費用并計算加計扣除。

    六是境內發生的資本化研發費是否計入“境內符合條件的研發費用”計算基數呢?由于境內符合條件的研發費用,既包括費用化的研發費用也包括資本化的研發費用,因此用于計算三分之二限額的基數“境內符合條件的研發費用"是包括資本化的研發費用的。

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